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浅谈基层医疗卫生机构财务内控存在的问题及对策
基层医疗卫生机构财务管理问题及对策
一、基层医疗卫生机构完善财务管理的重要性
(一)有利于保证医疗卫生机构的正常运行
基层医疗机构日常活动的主要目的是为广大城乡居民提供高质量的医疗服务，财务管理活动也不例外，完善的财务管理体系要求基层医疗卫生机构能够从实际情况出发，对医疗资金等资源进行合理有效的利用，保证医疗经济决策的科学合理性，在提高经济效益的同时，也要兼顾社会效益的提升，保证了医疗卫生机构的正常运行。
(二)有利于医疗卫生机构管理能力的提升
对于基层医疗卫生机构来说财务管理部门是一个必不可少的部门，财务管理工作与基层医疗机构的相关活动都有密切的联系。因此通过完善的财务管理制度的建立，能够达到医疗管理服务和规定的要求，提高了基层医疗卫生机构的管理能力。
二、基层医疗卫生机构财务管理存在的问题
(一)资金预算工作不到位
由于一些基层医疗卫生机构并没有认识到资金预算管理工作的重要性，导致很多基层医疗卫生机构并没有对资金实行预算管理，即使有的基层医疗卫生机构对资金进行了预算管理，但是也会存在以下问题：在预算执行方面，一部分基层医疗卫生机构由于缺乏健全的预算监督制度的原因，导致并不能严格按照资金预算方案来使用资金，经常发生超出资金预算情况的发生，当医疗项目所需资金发生变化时，并没有递交资金预算调整申请，就直接对资金预算方案进行调整，加
大了执行预算的随意性。目前一些基层医疗卫生机构编制预算的目标还不够清晰，选择预算方法的过程中，通常还是选择增量的方法来编制预算，编制预算工作仅仅由财务部门完成，各个医疗科室并没有参与到预算编制的流程当中去，这就会导致财务部门在编制预算过程中不能对相关药品、设备的数据进行深入的了解，降低了预算编制数据的科学合理性。
(二)缺乏规范的固定资产管理
一方面，未按规定程序进行处置。部分基层医疗卫生机构并没有按照上级主管部门和财政部门规定的程序标准来严格处理固定资产,甚至有的基层医疗卫生机构并没有及时进行审批就自行处置了固定的资产。另一方面，缺乏健全的固定资产管理制度。部分基层医疗卫生机构内部并没有制定出完善的固定资产管理制度，严重影响到了管理固定资产的刚性。
(三)财务管理人员素质有待于提升
基层医疗卫生机构财务管理工作水平的高低与财务管理人员的素质水平有着直接的关系，由于基层医疗卫生机构发展空间有限，一些财务管理人员并不是来自财务管理专业，而是由医疗人员兼任，导致财务管理人员缺乏财务风险控制与管理的经验，大大的降低了基层医疗卫生机构财务管理工作的效率水平。
(四)监管财务管理工作不到位
目前一些基层医疗卫生机构由于将工作重点放在了医疗上，缺乏对财务管理内部监督的重要性认识，导致并没有结合自身单位实际情
况制定财务管理内部控制监督制度，降低了财务管理内部监督的权威性和独立性，经常会发生以下问题：有的单位物资采购、保管、入库、出库、记账由同一人负责；未建立领用、核销票据的管理制度；并未设置专人来管理票据。
三、基层医疗卫生机构完善财务管理的对策
(一)做好资金的预算管理工作
基层医疗卫生机构的管理者要认识到做好资金预算管理的重要性，在资金预算管理工作中会涉及到很多部门，因此这项工作需要在医疗机构内部各个部门相互配合下才能够完成的，在构建资金预算系统过程中，并不仅仅是财务部门的工作职责，而是要内部各个部门各司其职，明确资金预算管理工作职责。编制资金预算流程的科学合理性是基层医疗卫生机构做好财务管理工作的保证，因此基层医疗卫生机构的管理者要从以下几方面入手加强对预算编制流程的控制：首先，应该在内部设置多层次的预算组织结构，从上到下的层次应该包括：院长办公室、预算工作委员会、职能部门、临床科室，这样可以提高预算编制的全员参与性，有利于保证预算编制的合理性。其次，预算编制结合院内科室的具体业务情况，在进行院内预算收支的编制之前,要对医疗事业发展计划和公共卫生事业发展计划实施情况进行预算编制,对各个医疗科室的每日出院病人数、急诊住院人数、床位周转率、住院床日等情况进行测算，在编制过程中也要结合历史比例数，这样可以对医疗费用不合理增长进行有效的控制。再次，合理选择编制预算的方法。基层医疗卫生机构在编制预算过程中要严格遵循经济
活动规律，结合医疗行业特点、管理需要等方面，综合运用零基预算、固定预算、增量预算等方法。
(二)做好固定资产的管理工作
首先，基层医疗卫生机构要做好固定资产的清理工作。基层医疗卫生机构应该对本部门的固定资产进行自查清理，严格按照相关会计法规来处理固定资产。其次,制定完善的管理制度。基层医疗卫生机构要从自身实际情况出发，制定出科学合理的固定资产管理制度，提高购置、使用、维护、处置固定资产的制度化水平，设置专门管理固定资产的岗位。
(三)做好财务管理内部监督工作
基层医疗卫生机构在做好医疗卫生服务的同时，也要认识到财务管理内部监督的重要性，要结合单位实际情况制定出合理的财务管理内部监督制度，在单位内部设置专门的财务管理内部监督部门，设置财务管理内部监督岗位，实现不相容岗位之间的相互分离，明确财务管理岗位责任。对财务管理工作采用事前监督、事中控制、事后防范相结合的监督防范，提高财务管理内部监督的独立性和权威性。
四、结束语
综上所述，完善的财务管理工作对基层医疗卫生机构可以起到重要性的作用，因此基层医疗卫生机构的管理者要及时发现财务管理人员在工作过程中的不足之处,采用一系列科学合理的手段和方法提高自身的财务管理和工作的水平,这样我们才能为广大城镇居民和家庭提供更加高质量的基本医疗和服务。
参考文献
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[3]李武德.浅议基层医疗卫生机构财务管理的现状及措施[J].农村实用技术，2019(01).
作者:袁素敏 单位:沂水县马站人民医院
浅谈基层医疗卫生机构财务内控存在的问题及对策
基层医疗卫生机构财务管理中存在的问题及对策研究
封仁梅 Summary：随着医疗卫生体制改革的不断深入，基层医疗卫生机构作为医疗体系的重要组成部门，也面临着深化改革的挑战。面对着降低医疗成本和提高医疗服务质量的双重任务，基层医疗卫生机构的生存与发展面临着各种风险与问题。因此，进一步加强财务管理工作成为基层医疗卫生机构管理工作中的重要课题。文章针对基层医疗卫生机构财务管理中存在的问题，提出了健全财务管理体系、引入预算管理等对策与建议，为完善基层医疗卫生机构财务管理工作，促进其健康长远发展起到参考作用。
Key：基层医疗卫生机构;财务管理;问题;对策 一、基层医疗卫生机构财务管理的重要性 （一）基层医疗卫生机构财务管理的概念
基层医疗卫生机构财务管理是其自身管理中的一项重要工作，是对单位资金收支活动进行管理的经济工作。遵循的基本原则是执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持厉行节约、勤俭办事业的方针;正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系、保持基层医疗卫生机构的公益性。基层医疗卫生机构财务管理的主要工作内容就是调动运营单位的所有财务活动，处理与财务有关的事务。
（二）基层医疗卫生机构财务管理的意义 基层医疗卫生机构财务管理工作，对单位的业务活动具有重要影响。基层医疗卫生机构财务管理为基本医疗服务和公共衛生服务工作提供资金保障。加强财务管理工作，可以通过财务指标准确反映单位的发展现状，为基层医疗卫生机构开展日常经营活动和决策提供重要参考。财务管理不参与业务工作，但是以资金为主线来参与业务流程，是单位一切管理活动的基础，掌握着基层医疗卫生机构筹资、运营、收益及分配的全过程，对一线医务人员提供有效的后勤保障也具有重要意义。科学的财务管理工作，有助于基层医疗卫生机构对医疗业务活动和公共卫生工作进行合理地规划、运作、控制，并提供资金支持。同时，做好财务管理工作，建立健全财务管理制度，也是国有资产安全的有力保障，是提高国有资金使用效率的有力措施。
二、基层医疗卫生机构财务管理中存在的主要问题 公立医院试点改革以来，基层医疗卫生机构逐渐强化预算、收支、资产、成本核算与控制等财务管理的监管。一些有条件的基层医疗卫生机构实行了财务集中管理，保障了依法依规合理使用资金;同时有些基层医疗卫生机构建立并规范
了相应的财务管理制度。但是，随着医疗改革的深入，各项医改政策正在落地实施，基层医疗卫生机构财务管理在实际运行过程中仍然存在着问题。
（一）领导对财务管理工作缺乏重视 财务管理是基层医疗卫生机构日常管理的重要内容，以资金为运动，服务于业务开展的全过程。一个单位资金管理不善，会给单位的业务开展带来潜在的财务风险，甚至导致不能正常地开展业务活动。而基层医疗机构主要领导大多由医疗业务技术骨干担任，对财务管理的重要性认识不足，在日常管理中只关注会计报表中的利润指标，对其他财务管理内容缺乏重视。有些基层医疗卫生机构虽然设立了基本的财务管理岗位，但兼职从事财务管理工作的现象较为普遍，导致财务管理成为简单的资金收付，数据统计，票据整理，会计核算等会计工作，使得财务管理工作流于形式，无法发挥应有作用。
（二）财务管理体系不健全 很多基层医疗卫生机构实行了财务集中核算，但没有建立适合本单位财务管理工作的具体制度，缺乏科学完整的财务管理体系，没有形成有效的财务管理机制。有些基层医疗卫生机构在执行财务内控制度时流于形式，执行不力，不相容岗位不能实际分离;财务收支管理过程不严格，应收医保资金的核对与医保科对接不紧密，存在工作漏洞;信息化管理权限设置存在问题，没有设定严格的审批权限;应收医疗款、预付账款、应付账款长期挂账，没有建立往来单位核对管理制度，不能及时与往来单位核对，导致药交所平台的应付账款与基层医疗机构的付款不一致等。
（三）财务管理制度执行不到位
有些基层医疗卫生机构虽然建立了财务管理制度，但存在执行不到位的现象。例如，有些单位的库存物资的购入、发出等相关作业不规范，核对不仔细，实物购进与药品交易所的购进不能在短期内同步，发票与供应商出库单、入库单不能及时收齐，造成资料不全而后补资料的乱象，实际库存与账面库存差异过大，原因不明。有些基层医疗卫生机构因用药、住院管理不遵守医保规定等原因，受到医保部门处罚，或者基层医疗卫生机构的医保报销额超出医保部门核定的年医保报销定额，导致应收医保资金长期无法收回。
（四）缺乏高素质的财务管理人员 在集中核算模式下，由于基层财务人员缺乏，集中核算中心一个会计不仅承担着多个基层医疗机构的核算工作，同时承担基层医疗卫生机构财务管理工作，影响财务管理工作水平的提升。据相关数据显示，从财务工作会计人员的准入门槛、专业资质及学历要求来看，全国基层医疗卫生机构财务人员队伍的整体水平较低，具备会计从业资格证的仅占 30%，财务会计人员年龄偏大，40 岁以上占 50%，中专（高中）及以下的占 30%，非财经专业的人员占 90%。此外，基层医疗卫生机构财务管理人员理论知识更新渠道单一，通过会计继续教育平台进行自学的较多，行业部门组织培训较少，缺乏横向交流。繁重的工作任务不能让财务人员进行有效学习，从而难以提高理论知识水平和业务技能，无法满足财务管理工作的需要。
（五）预算管理工作未能有效开展 基层医疗卫生机构的预算通常是按照上级财政部门和卫生主管部门的要求来编制预算报表，按财政口径核定任务，核定收支，绩效考核等。行业内存在着为应付上级而编制预算，或者为了获得财政拨款而编制。基层医疗卫生机构的管
理者往往认为预算就是财务部门的工作，对预算管理工作宣传不到位，在认识上有偏差。在预算编制过程中，缺乏业务部门的有效参与，很少与业务人员进行沟通。在收入预算环节，参照以前年度的完成情况编制医疗收入和公共卫生服务收入指标，很少考虑各科室实际情况;在支出预算环节，重编制，忽视在执行过程中的有效监督。例如，基层医疗卫生机构按财政口径编制人员经费和社会保障经费后，在实际执行过程中缺乏与预算对照，没有具体分析经费使用情况与预算的差距以及原因，导致预算工作流于形式，缺乏实际成效。
三、完善基层医疗卫生机构财务管理的对策与建议 （一）提高单位负责人对财务管理的重视程度 财务管理工作是单位的重要经济管理活动，是一切经济管理活动的基础，单位领导应加强财务管理学习，提高认识，树立管好财务工作就是为单位创造价值的理念，加强领导对于财务管理工作重要性的认识。科学的财务管理工作能为单位创造潜在价值，合理规划医疗服务和公共卫生服务工作中的资金运作和资金控制，为一线医务人员提供坚强的资金保障，为人民群众提供良好的就医平台，在保证承担医院社会效益的同时，追求适当的经济利益以满足基层医疗卫生机构发展的需要。加强领导与财务人员在管理工作中的沟通，在实行财务集中核算的机构，以小组讨论或座谈会的形式，定期开展领导及相关财务人员的互动交流，加强财务管理工作的联系，遇到新问题及时反映，争取领导及相关人员对财务工作的理解支持，及时解决问题。同时，单位领导可以组织相关人员走访调研，向管理效益明显的单位学习财务管理先进经验，提高理论与实际操作技能。
（二）完善财务管理制度提升工作水平
当前，医疗体制改革逐渐深入，各项工作要求更加规范和细化。基层医疗卫生机构要建立健全适合本单位的财务管理体系，实现更好地发展。
1. 建立适合本单位实际情况的财务管理体系 科学合理地设置财务工作岗位，建立具有可执行性的财务工作制度，按照不相容岗位相分离的要求，明确各财务工作岗位职责范围和财务人员的工作职责，严格执行财务管理工作制度。
2. 制定清晰的财务报销资金支付审批流程 按内部控制制度相关要求，根据单位具体的业务活动，设计报销单据的格式，要求单据填报要素齐全，能反映经济活动的情况。完善财务报销流程管理，要求经办人填制，科室负责人证实，分管领导审签，财务负责人审核，最后经领导审批后才能报销。在实行财务集中核算模式下，经专门的审核人员审核后才能入账，支付票款。
3. 加强会计核算工作 为了满足政府主体和行业单位内部管理的需要，基层医疗卫生机构应按照国家规定的会计核算制度，并结合本单位的实际业务情况，设置会计科目和财务报表体系，便于经济业务事项的统一归集，及时准确地进行会计核算，分析单位财务运营情况，提出相关改进措施。
4. 加强内部控制 为了保证基层医疗机构经济活动有序开展，应加强财务管理工作中的内部控制。在制订财务管理制度过程中，将内部控制制度贯穿于各项财务管理制度，在保证制度规范、细化的同时，将工作要求具体到科室和岗位，使得工作人员
有章可循。基层医疗卫生机构应建立收入管理制度、现金银行存款管理制度、应收账款管理制度、库存物资管理制度、固定资产管理制度、往来核对管理制度，使得财务管理的各个关键环节得到有效控制。在核对收入和应收医保款的工作中，业务科室、财务科室与医保科室要相互协作，各尽其责，月月核对，做到应收医保款和结算医保款表表相符，保证资金应收尽收。
（三）建立监督机制保证财务制度严格执行 1. 定期开展财务清查工作 面对财务制度执行不到位的现象，基层医疗卫生机构应当定期开展针对财务差错及舞弊行为的清查工作，梳理业务查找问题及原因，采取措施进行防范，加强对日常财务行为的监督管理。例如，对于采购环节资料不齐的情况，应明确责任，及时催收，对账面和库存不符的情况进行查实，对责任人进行惩罚。
2. 加强内部审计工作 基层医疗卫生机构财务监督机制普遍薄弱，主要原因是财务人员较少，很难设置专人专岗开展内部审计工作，事后监督主要通过第三方机构会计师事务所进行年度或主要领导离任审计，缺乏日常监管机制。因此，基层医疗卫生机构应当加强内部审计工作，明确会计复核、稽核人员的岗位职责，常态化开展对大额支付、物资采购、固定资产管理等环节的检查。
（四）引进全面预算管理先进经验 全面预算管理不是企业管理的专利，同样有助于基层医疗卫生机构在管理过程中，将经营、战略目标、指标控制等核心内容有机结合，使基层医疗卫生机构对人力资本、资源资本、无形资本等资源进行优化配置，实现资本价值最大
化。基层医疗卫生机构应当将预算作为重要的财务管理工作内容，开展符合本单位实际情况的预算管理工作，保障業务有序开展。单位领导应充分认识到预算管理对实际工作的指导作用，在预算执行过程中按季或半年的预算指标，及时修正运行情况，增收节支，实现经营目标。基层医疗卫生机构成立预算管理委员会，以财务部门为牵头科室，要求各业务科室共同参与。预算管理应按照财政预算口径，按照收支两条线的各自特点，选择科学的预算方法，制定相关指标。
1. 收入预算 收入预算按本单位实际情况下放到各科室，在增量预算的基础上，以科室为单位结合当前人员技术水平所开展的服务类别，服务区域服务人口（政府购买服务的按政府价格）等实际情况上报收入计划，由财务部门进行汇总，经预算管理委员会讨论审核，返回各科室修正后再次上报财务部门汇总，经预算管理委员会二次审核后通过。
2. 支出预算 支出的预算应当结合往年情况和当前的物价水平，结合财政预算口径和本单位收入完成情况，将费用明细分解到各科室，由科室厘清开展业务所需费用再上报财务部门，同收入预算一样开展审核后通过并执行。
3. 专项预算 专项资金的预算应结合政府和主管部门对基层医疗卫生机构的整体规划，进行投入产出分析，根据财政资金和自有资金实力制定预算指标。
（五）提高财务人员的职业素养和业务能力
面对国家政策和财务制度的不断变化，基层医疗卫生机构需要创造机会，组织开展提升财务人员专业技能的培训和学习，提高现有财务队伍的业务素质。创造良好的工作氛围，凸显财务工作的地位，让财务人员感受到自身价值，激发财务队伍的工作热情。此外，基层医疗机构应当根据财务管理岗位需求，招聘具有专业财务知识的人员;建立财务工作内容相适应的考核激励机制，定期对财务人员的工作能力、业绩成效进行考核与评估，并设立相应的奖惩机制，优秀的财务管理人员需要予以相应的奖励，反之进行适当的处罚。
四、结论 医疗机构正在从“以治病为中心”转变为“以人民健康为中心”，努力为人民群众提供全生命周期的卫生与健康服务。国家也加大了对基层医疗卫生机构的财政投入，为基层医疗卫生机构向人民群众提供优质高效的健康服务提供了保障。在医疗卫生体制不断深化改革的大背景下，完善基层医疗卫生机构财务管理是新形式下的必然需要，基层医疗卫生机构要结合自身业务特点，将财务管理要求落到实处，强化内部管理，打造以人为本，让患者认同、让患者满意的美丽医院。
Reference：
[1]李中凯.财务部规范化管理工具箱[M].中国纺织出版社，2016. [2]吕晓梅.浅谈基层医疗卫生机构财务管理制度存在的问题与解决对策[J].世界最新医学信息文摘，2018（17）. [3]吴延丽.新财务会计制度下基层医疗卫生机构财务管理分析[J].财务学习，2017（03）.
[4]赵光宇.对基层医院全面预算管理的探索[J].财务管理，2018（05）. （作者单位：重庆市铜梁区白羊镇卫生院）
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浅谈基层医疗卫生机构财务内控存在的问题及对策
基层医疗卫生机构存在的问题和困难
（一 ）
基层医疗卫生人才资源短缺。乡镇卫生院复合型人才十分紧缺，乡村医生综合素质及服务能力普遍偏低，且整体年龄结构老化。乡镇医疗卫生机构医生与上级医疗机构专科医生相比，总体学历较低，缺乏诊断和治疗常见病所需的知识和技能，难以根据签约居民多层次的服务需求提供个性化服务，队伍建设亟待加强。
（二 ）
基层基础设施、设备薄弱，服务能力差。一是场地建设不合理。部分卫生院业务用房总体面积不够，布局不科学，在一定程度上，影响了家庭医生建设工作的推进，基础设施方面的问题，严重制约着基层医疗卫生机构的服务水平和质量的提高。二是医疗设备不齐全。我县除 4 个中心乡镇卫生院外，其它乡镇卫生院基本医疗设备配备均不全，无法按照国家基本公共卫生服务规范要求独立完成相应基础服务，群众需求得不到满足。
（三 ）
家庭医生数量不足，家庭医生签约服务工作推动。
难度。一是签约人数多。我县乡镇卫生院除 4 所中心卫生院、沱江镇卫生院人员稍多，其余 20 所乡镇卫生院在编人员均4-10 人左右。家庭医生是以全科医生为主体，包含护士、公
共卫生医师等组成的团队式签约服务。我县家庭医生团队主要由乡镇卫生院医务人员、村医构成。全县共注册全科医生52 名，按照 2020 年底签约 183291 人计算，每名全科医生人均签约 3000 余人，家庭医生签约人数过多，很难完全满足辖区人口的卫生服务需求。二是家庭医生签约服务落实难度大。因外出务工人员较多，造成部分人员不能及时参加体检，部分老年对体检认识不足，参与积极性不高，给家庭医生签约服务工作推动带来一定难度；三是家庭医生签约个性服务包落实难度大。根据湖南省卫建委《关于做好家庭医生签约服务包收费工作的指导意见》（湘卫基层发〔2017〕4 号）文件精神，家庭医生签约服务中包含基础服务包和个性化服务包，基础服务包需按年收取 40 元/人的基础服务包服务费，其中，基本公共卫生补助经费 20 元/人，基本医疗保险基金支付 12 元/人，需个人支付 8 元/人；个性化服务包则根据物价相关标准给予收费。我县为少数民族地区，各方面条件相对落后，整体生活水平不高，群众自我保健意识不强，在日常开展的基本公共卫生服务工作中有一部分群众冲着医院带来免费宣传物品才配合工作，如果要向其收取费用，这项工作更加难于落实。所以我县主要开展家庭医生签约服务基础包，免费为群众提供服务。
浅谈基层医疗卫生机构财务内控存在的问题及对策
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基层医疗卫生机构财务管理中存在的问题及对策研究
黄瑞霞
摘 要：随着医疗卫生体制改革的不断落实与深化，基层医疗卫生机构同样面临着机遇与挑战，在提高医疗服务质量与降低医疗成本的共同作用下，基层医疗卫生机构的诸多风险与问题被充分的展现出来。因此，加强基层医疗卫生机构的财务管理工作逐渐成为了热门话题。笔者针对基层医疗卫生机构财务管理中存在的问题进行深度分析与研究，提出了完善财务管理体系的有效措施，希望对同行工作者有所助益。
关键词：基层医疗卫生机构 财务管理 问题研究
随着医疗改革的加速，国家出台了多项惠民政策，同时，国家也加大了对基层医疗卫生机构的资金投入，加强基层医疗卫生机构财务管理工作，可以保证投入资金的完整性与安全性。随着社会经济的发展，基层医疗卫生机构的竞争趋于白热化，为了实现自身的持续性发展，基层医疗卫生机构要以实际情况为出发点，加强自身财务管理工作，这就需要基层医疗卫生机构的所有科室都积极的参与到这项管理之中。加强员工的财务管理意识，及时发现工作中的问题，并积极
2 解决问题，进而实现基层医疗卫生机构的良性发展。
一、基层医疗卫生机构财务管理中存在的问题
（一）对财务管理工作的重要性没有充分的认识
财务管理能帮助基层医疗卫生机构实现持续性发展的目标，同时对日常工作也有着科学性的指导意义，然而，很多的基层医疗卫生机构对财务管理工作的重要性没有充分的认知，仅以普通的财务工作对待，甚至流于形式化，很少将工作落到实处。基层医疗卫生机构的管理工作者，也将工作的侧重点放在了业务方面，缺少对财务管理的科学认知。同时，基层医疗卫生机构的财务工作者的专业素质偏低，日常工作以基础性统计为主，不重视财务管理工作，造成了财务管理工作很难得到科学的开展。
（二）财务人员业务的综合素质有待提升
通常情况下，多数的基层医疗卫生机构地处乡镇，较差的经济基础，以及专业人才的缺失，成为了现阶段基层卫生机构的现状。虽然政府以公招募的方式吸引了一些人才，却因工资福利以及工作条件问题，导致了人才的流失。同时，基层医疗卫生机构通常是一人多岗，为财务管理的开展造成了阻力。例如，医护工作人员兼职会计、后勤，以及出纳等职务，不能实现专人专岗。基层医疗卫生机构财务管理工作的工作效率取决于财务人员的专业知识与专业素养，而多数基层医疗卫生机构财务管理人员都无法满足岗位的需求，进
3 而导致财务管理的低效性或无效性，加大了机构的财务风险。
（三）不规范的经费支出与报销流程
基层医疗卫生机构的人员结构比较稳定，多数人员都视其为铁饭碗，造成了工作纪律差、积极性与主动性不高，尤其财务制度不完善的机构，可能会出现报销流程不规范、经费支出不细化、财务人员审核票据态度的不认真，缺乏明确的责任人体系。例如，在日常的差旅活动中，不能将详细列举消费明细，仅以票据为原始依据，造成了财务管理的混乱。同时，单位人员配置较少，通常情况下，财务报销只需要负责人签字即可，不完善的报销流程，无法保证审批合理性，对卫生医疗机构的经济效益以及资金安全造成了影响。
（四）缺乏完善的预算执行和监督体制
完善的预算执行和监督体制是基层医疗卫生机构财务管理的基础，然而，大多数的基层医疗卫生机构的预算制度缺乏实际内容，没有按照预算要求开展预算指标的制定工作，更是缺少预算执行与监督过程，造成了实际开支与预算之间出现了很大的差距，进而出现了基层医疗卫生机构内部的供需矛盾，无法有效的发挥财务管理的功能。
二、提高基层医疗卫生机构财务管理的有效措施
（一）引进信息化财务管理模块，促进管理信息与内容的充分融合
信息化财务管理模块的应用不仅能提高财务管理的工
4 作效率，同时，还能保障财务信息管理的流畅与便捷。随着信息技术的高速发展，计算机存储相比传统的存储方式更具优势，存储年限也得到了大幅的提升，强化了信息管理与核对的功能，财务管理方面真正的实现了信息的完全覆盖，极大程度的提高了基层医疗卫生机构财务管理的工作效率，加强了信息的有效传递。同时，各个医疗管理部门加强信息化共享数据库的建设工作，为基层医疗卫生机构提供财务管理的信息交流平台，促进财务管理工作的有效开展，并使财务信息管理更具稳定性与安全性。
（二）建立责任管理及激励制度，发挥奖罚制度规范财务管理行为的作用
建立责任管理及激励制度的根本是有效提高医疗卫生机构财务管理人员的工作能动性，充分发挥自身的管理优势，以专业的层面去积极开展财务管理工作，加强对传统财务管理的工作的进一步优化，使财务管理更具合理性，极大程度的减少管理方面的人为干预，对科学的控制财务管理风险起到了奠基作用。首先，落实财务管理责任制度，将管理责任落实到每个人，充分发挥个人工作者的工作主动性。完善财务管理规范制度需要从两方面着手，分别是个体责任管理与整体性责任管理，从根本上实现基层医疗机构财务管理问题的有效解决。其次，建设完善的激励与监理制度，并根据制度规定，给与工作人员一定物质奖励，激发财务工作者的工
5 作积极性，促进财务管理工作者综合素质的提升。通过其产生积极向上的动力，提高财务管理工作的综合能力，充分发挥奖罚制度规范财务管理行为的作用，让奖惩制度成为财务管理工作顺利开展的基础。
（三）加强专业化财务管理考核，定期开展专业的教育培训
专业化财务管理考核有助于财务管理人员专业能力的提升，加强专业化财务管理考核要从两方面入手。首先，建立专业岗位调配制度，积极发挥专业财务管理的岗位职能，建设专业的财务管理团队，提高财务管理的专业性要立足于个体工作者。其次，明确财务管理方向，树立以医疗管理服务与基层卫生医疗建设为核心的财务管理工作，完善基层医疗卫生机构长期的财务管理规划。通过定期或不定期的考核机制，加强专业化财务管理考核。财务管理考核的衡量標准要更具科学性，考核内容要更具专业性，有助于财务管理人员专业执行力的提升。再通过定期的专业教育培训，提高岗位人员的专业素养，让财务管理工作从根本上得到质的飞跃。
三、结束语
医院作为保障人民健康的重要之地，代表着一个国家医疗事业在国际当中的医疗事业的重要标志，也是国民健康水平的重要标志。医院财务管理会计控制管理也是国家资产安全、国家将税收实现为民所用的重要标志。财务内部控制管
6 理健全与否，管理制度完善与否，系统构建安全与否都直接关系到医院财务管理会计控制管理能否有效进行，所以针对医院财务管理会计控制管理中存在的制度不健全、信息化不完备、人员素质等问题亟待解决，需要医院会计管理人员不断完善相关管理制度、强化人员素养、提高管理者的综合素质并进一步提高信息化与应用水平。
参考文献
[1]刘汝琼.试析新会计制度下如何加强基层医疗卫生机构财务内控管理[J].行政事业资产与财务，2021（6）：60-60.
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[3]李冬梅.关于基层医疗卫生机构财务管理问题的几点思考[J].环球市场信息导报，2021（39）：30-31.
浅谈基层医疗卫生机构财务内控存在的问题及对策
基层医疗卫生机构存在财务问题与对策
基层医疗卫生机构是城乡医疗卫生服务的基础，在为城乡居民提供基本医疗和公共卫生服务中发挥着不可替代的作用，也是城乡医疗卫生服务体系建设的薄弱环节。近年来，财政部门对基层医疗卫生机构的投入逐年加大，对基层医疗卫生机构财务管理要求越规范化和精细化，对卫生计生主管部门的财务监管要求也越来越高。
一、基层医疗卫生机构财务管理中存在的问题 财务管理意识淡薄
部分基层医疗卫生机构管理者 怕 “重医务轻财务”，只 给 注重医疗技术等业务管 性 理，轻财务管理，现有 竹 财会人员分工不明确， 砍 职责不清，会计基础管 妖 理薄弱，内部控制制度 踏 形同虚设，财经法律法 叫 规不能得到有效执行。
望
会计基础工作薄弱
界 由于人员编制有限，医 摆 疗卫生行业具有特殊性 仍 ，财务人员在医疗卫生 稼 机构的发展空间有限， 葛 大部分医疗卫生机构未 松 设置会计机构，会计人 怖 员不具备会计从业资格 宴 ，医务或其他人员兼职 瓮 财务会计人员的现象比 响 较普遍。大部分乡镇会 戌 计只记流水账，未做到 康 日清月结，财务工作仅 炮 限于报账、会计核算、 弓 报送报表等基础工作， 忆 但部分原始凭证缺乏真 有 实性、可靠性，成本核 姻 算不准确，收支结余不 枕 真实，
财务报告信息质 蜘 量有待提高，财务监管 健 职能难以有效发挥。
尚 文 未实行财务信息化管理 糕
部分基层医疗卫生 张 机构填制凭证、账务处 谍 理、报表编制等账务处 输 理工作仍由手工完成， 讽 尚未使用财务软件，账 卿务处理工作量大，财务 仿 信息准确率及财务报告 颓 质量难以保证，也难以 斯 有效满足完整性和及时 寓 性的要求，严重制约了 霉会计监督职能的发挥; 方 还有各基层医疗卫生机 默 构都已建立了医院基础 汽 信息系统，但由于没有 藕 实行财务信息化管理， 义 成本控制、成本考核、 猪 财务核算仍停留在手工 换 操作阶段，不能实现与 怕 his 管理系统的对接 湃 ，影响了数据的时效性 袖 和准确性，难以满足管 刚 理和决策的信息需求。
醛
基层医疗卫生机构 弱 医保机构的资金管理流 轴 程不够规范
首先， 容 随着医保基金的筹资标 劝 准逐年提高，医疗保障 撇水平越来越高，基金支 厌 出规模越来越大，基层 殴 医疗卫生机构医保机构 劈 在支付医保补偿款时通 鹰 过从单位借款应对支付 俞医保补偿款支出，按时 玫 向医保管理部门报账， 豢 医保管理部门审核后支 铱 付垫付补偿款。由于结 元 算周期的影响，基层医 袍疗卫生机构至少要垫付 宾 2-3 个月的医保补偿 诉 款方可满足医保补偿款 裳 的实时支付需求，影响 读 了自身营运资金的周转 娘 。
其次，医保部门 犊 在支付补偿款时只登记 责 医保基金支出补偿明细 秩 表，仅以补偿支出明细 炳 表作为付款依据，未建 阁 立医保基金总账、明细 居 账和日记账，无法准确 虑 反映医保基金
收、支及 旋 垫付款情况。
最后 砷 ，医保基金支付方式改 摊 革补偿病历的财务核算 恳 有待商榷。如按病种付 大 费方式改革实际支付的 刮 补偿款与医保管理部门 熏 核定的补偿定额不一致 背 ，医院是按该病历总费 全 用的一定比例办理医保 极 补偿的，但医保管理部 鹃 门是根据核定的补偿定 畴 额返还医院垫付补偿款 袖 的，这就导致了医保垫 脚 付款与医保垫付返回款 宝 不一致的现象。
医院固 独 定资产管理有待规范
能
1.存在固定资产账 萤 实不符现象。许多单位 阁 购买、上级配备、接受 稀 捐赠固定资产时，未及 疟 时入账、建立固定资产 榔卡片，而在处置固定资 掷 产时，又未能及时核销 库 账务，导致固定资产账 接 实不符。
2.处置 缨 未按规定程序办理。很 榨 多单位在处置资产时没 复有按规定程序办理，有 频 的单位甚至未按规定程 落 序报批直接将资产自行 久 处置，有的单位未将处 溃 置的资产残值上缴财政 获 ，有的单位固定资产处 绚 置完毕后没有及时核销 垛 账务。
3.固定资 龙 产管理制度不健全，监 双 督不力。部分基层医疗 阉 卫生机构没有建立固定 甭 资产管理制度，缺乏科 制 学管理和制度的约束， 耀 交接手续不完善。
基本 浅 公共卫生服务经费管理 汽 不规范
首先，存在 喝 套取、骗取专项资现象 鹤 。很多基层医疗卫生机 昼 构都未完成预定的基本 淳 公共卫生服务任务或者 绪 完成了
任务但质量不高 烁 ，通过虚报完成指标数 坊 套取、骗取专项资金， 靛 而财政部门、卫生计生 腹 主管部门基本公共卫生 盾 服务项目年度绩效考核 判 多流于形式，公共卫生 椅 服务经费的监控力度不 涸 强，资金分配缺乏合理 如 性，加上激励机制不健 真 全，很大程度上影响了 欣 基层医疗卫生机构的积 垄 极性。
其次，会计 介 核算管理不够规范，资 蒋 金使用存在挤占挪用现 栈 象。部分基层医疗卫生 挤 机构未按规定对基本公 妊 共卫生服务项目资金进 仅 行专项会计核算，而是 屈 把专项资金与其他业务 语 收支混合核算，专项收 碳 支结余和其他业务收支 晨 结余难以分清;一些基 小 层医疗卫生机构对基本 碧 公共卫生服务经费用途 唾 理解不够准确，大多用 难 于弥补经费不足，而用 峭 于基本公共卫生规定的 坊 专项服务支出不多。
二 姆 、应对基层医疗卫生机 酣 构财务问题的对策 加强 运 基层医疗卫生机构财务 纬 人员建设
人事、卫 僵 生计生部门要增加财务 蓑 人员的招考及编制，配 予 备具有会计从业资格证 誉 书的人员担任财务人员 嚷 ，会计、出纳、收费员 荣 不得互相兼任，建立健 菊 全内部控制制度。在此 栈 基础上，应加强基层医 桶 疗卫生机构财务管理， 吁 提高财务管理水平。
建 根 立健全财务信息化管理 彝 系统
一是建立统一 烈 的财务信息管理系统， 钦 实现与基层医疗卫生机 瓶 构 his 管理系统对接 损 ，直接生成会计凭证、 翰 登记账
簿、生成会计报 屎 表，增强会计信息的真 邦 实性、准确性和及时性 糕 ;二是进一步增强会计 制 监督职能，强化收支管 止 理、资产管理、预算管 卸 理，充分利用信息化技 宙 术提升管理效率;三是 钒实现即时查询。卫生计 新 生主管部门可以根据管 芽 理需要，实现会计事项 惭 跨单位、跨科目查询和 弱 合并，实现任一家基层 磺医疗卫生机构报表的自 麻 动生成以及数家或全部 煮 基层单位报表的自动汇 尸 总，可以快速生成全县 痈 主要会计报表的汇总报 绑表，使财务管理和财务 伊 核算同步进行，满足领 绚 导决策的需求。加强基 导 层医疗卫生机构医保机 遍 构的资金管理流程
楔 一是缩短医保垫付补偿 否 款的回款周期，提升医 潘 院营运资金的周转效率 喊 。二是设立医保专项基 遏 金总账、明细账和日记 吁 账。医保部门在支付补 榜 偿款时应登记医保基金 豆 支出补偿明细表，补偿 午 金额应与补偿结算单、 瑚 患者领取的补偿款一致 暖 ，并据以登记日记账、 貉 总账、明细账，准确反 彪 映医保基金收、支及垫 伯 付款情况。三是规范医 起 保资金支付流程。医保 蓬 资金管理严格执行审核 搁 、会计、出纳等不相容 丢 岗位分离制度，建立完 铡 善内控措施、岗位职责 椰 ，规范医保资金支付流 在 程。四是加强医保实际 辆 垫付资金与医保垫付资 腰 金返回款差额部分资金 酗 的管理。随着医保支付 倪 方式改革的开展，医保 艳 实际垫付资金与医保垫 时 付资金返回款差额部分 莉 越来越大，增强医保支 应 付方式改革后实际支付 酝 补偿款的透明度，加强 炼 收费管理，确保医疗机 匀 构利益不受损，保障城 脆 乡居民
切实享受到医保 品 带来的实惠。
加强固定 圭 资产管理
1.切实 巡 加强固定资产的清理工 位 作。可由国有资产管理 雏部门进行清理核实固定 痔 资产。应在单位自查清 刚 理的基础上，督促每个 郭 单位按会计制度的相关 在 规定，建立起固定资产 算 总账和明细账。
2 醚 .评估。对未入账、资 祈 料缺失的固定资产，实 陆 行必要的资产评估后， 夷 进行登记入账，确保固 袖 定资产的真实性和完整 亮 性。
3.建立健全 辣 制度，实行责任追究制 香 。建立符合本单位实际 与 的固定资产管理制度， 胁 让固定资产购置、使用 早 、维护、报废制度化、 郁 科学化、规范化，对国 些 有物资实行专人管理， 朔 定期检查，明确责任， 拢 以确保固定资产账实、 顾 账账相符，有效地防止 刘 固定资产流失。
进一步 问 加强基本公共卫生服务 露 专项经费管理
1. 囊 进一步提高认识，完善 阉 相关配套管理制度。各 浚 级卫生、财政部门及基 含 层医疗卫生机构要加强 押 做好基本公共卫生服务 锤 均等化工作的重要性的 荡 认知力，进一步完善基 咋 本公共卫生服务项目资 驼 金管理制度，科学合理 形 核定基本公共卫生服务 隶 项目工作量，充分调动 狄 起各级各部门的工作积 形 极性，保证为广大城乡 搐 居民提供长期、优质的 双 公共卫生服务。
2 猿 .宣传引导，提高意识 矣 。加大政策宣传引导， 造 提高城
乡居民参与意识 络 ，让城乡居民感受到基 蜘 本公共卫生服务带来的 芝 好处，自觉接受基本公 桥 共卫生服务。
3. 诱 加强培训。加强医务人 竣 员培训，制定行之有效 薯 的措施吸引具有丰富经 哩 验的医务人员充实到基 融 层医疗卫生人员队伍中 常 ，提升基层公共卫生服 萎 务能力。
完善财务管理 纸 监控机制
一是由卫 蜂 生计生行政主管部门与 笑 各基层医疗卫生机构签 见 订财务工作目标管理责 历 任状，作为考核领导业 蒂 绩的一项重要内容，作 招 为衡量其任期内经济责 效 任履行情况的一个重要 瞻 方面，促使“一把手” 樟 提高财经法制观念和对 屑 财务管理的重视程度; 晦 二是卫生计生行政主管 厘 部门成立内部审计部门 悯 ，将对基层医疗卫生机 绒 构的财务监督作为一项 撮 常态化工作，将问题遏 珐 制在萌芽状态;三是加 乍 强审计、纪检、财政等 狈 外部监管部门对基层医 卉 疗卫生机构财务管理的 噪 监管力度，及时发现问 拥 题，限期纠正。
浅谈基层医疗卫生机构财务内控存在的问题及对策
当前基层医疗卫生机构财务管理存在的
问题及对策建议探讨
基层医疗财务管理体系建设对于提高新医改进程具有重要意义，创造良好的资金管理环境，是加快医疗体制改革发展的重要支撑。文章分析了新医改环境下存在于基层医疗卫生机构财务管理中的问题，并提出了相应的建议，为我国基层医疗卫生机构财务管理的科学发展提供参考。
随着新医改的深化，基层医疗卫生机构的运作发生了巨大变化，使其经济活动变得越来越复杂，并对其财务管理提出了许多挑战。然而，为了使基层医疗卫生机构适应社会主义市场经济的发展和新医改的发展，必须采取有效措施加强其内部财政管理，从而提高资金使用的效率。
一、存在的问题 （一）管理体制不完善，未形成管理体系
我们的医疗单位管理系统正向现代化迈进，以实现系统管理的系统化。由于管理工作机制不完善，没有明确规定与财务管理人员有关的财务管理标准，财务管理人员在资金管理方面过于盲目，没有能力控制资金流向，这妨碍了对基层保健机构财务管理的有效关注，造成了基层保健机构财务管理的空缺，并对下一阶段基层保健系统的建设产生了不利影响。
（二）缺乏强有力的内部控制
目前，普遍缺乏强有力的内部控制和结构完善的内部控制系统，是存在于基层卫生机构实施财务管理过程中的问题，这导致缺乏严格的财务管理，难以有效地控制和管制财务管理人员的具体行为。在新医改之后，基层保健机构加强了对设备采购的严格控制，但对设备的使用缺乏严格的内部控制可能导致账目差异，并在不同程度上造成资产损失。此外，有关的内部审计部门没有充分履行职责，妨碍了所有財务管理活动的有效标准化和财务管理实际质量的大幅度提高。
（三）工作规范性低
机构在一般情况下很少涉及管理项目，并且在财务管理工作中内容比较单一，一些医疗机构为了节省实际费用，针对财务管理的投资相对较低，不能有效满足财务管理的实际
需要，财务管理系统没有足够的执行力，缺乏财务管理系统的实施方法，管理制度也不具备管理效益。面对以社会群体为主的情况，为了治疗病人，必须在财务细则中规定疾病控制和预防的基本结构和原则。因此，在实际工作中，不可避免的存在财务管理不善的问题，因此，归根结底，在工作中存在的财务管理不善的原因是财政管理资金不足，以及用于建设医疗系统的资金不足，使相关工作难以实施。
（ 四）工作人员的专业性不强
随着信息技术的飞速发展，传统的工作方法和技术已经不能适应新的工作要求，基层工作人员不能认清时代特点，自身工作的准也行明显滞后于社会的发展，不能很好地胜任现实工作，给工作带来一定的问题。信息化技术的推广势在必行，并且对财务管理技术的更新至关重要。基于基层保健机构还没有形成有效的管理体系，导致具有专业化的工作人员不能有效的发挥自己的长处，普遍存在人力资源分配问题。导致专业的财务管理人员的优势不能得到展示，限制了财务管理进程的有效性，由于基层机构缺乏财政管理能力，财政管理在保健管理系统现代化方面的实际作用受到限制。
二、新医改环境下基层医疗卫生机构财务管理建议 （一）引入信息化管理模块，重视信息与内容互通
采用财务信息管理模块对于提高财务管理的效率和确保财务信息管理的透明度具有更大的重要性。随着储存管理技术的不断改进，较传统的纸面信息管理，升级和开发的信息技术设备的使用时间通常可以达到 10 年之久，并且能够及时对各种信息管理进行迅速操作，轻松完成信息的全覆盖。这可以帮助解决信息滞后的问题，优化工作流程，从而对提升工作效率至关重要。并且能够及时为该部门提供关于有效资金流动的信息。建立基层保健机构财务管理的共同数据库，为交流科学信息、财务信息管理提供了一个安全稳定的平台。
（二）转变财务管理理念
基层机构的重点应该是改变传统的财务管理理念，加强财务管理的职能作用，明确规定与财务管理人员有关的财务管理标准，将单位活动纳入经济业务，进行全面的财务管理。在经济业务管理中，制定财务管理程序规则，提高财务管理的认识，采取综合的财务管理理念，改进有效的财务管理战略，确保管理工作的正常运行。同时，基层机构必须加强对财务的监督，改善财务管理。在财务管理的精简和标准化过程中，财务管理部门应充分了解财务管理在整个医院管理中的作用，加强财务各职能部门之间的建设，并将财务管理纳入整个基层机构的管理过程。
（三）加强财务管理内部控制
基层卫生机构必须采取有效措施，在实施财政管理过程中加强内部控制。需要为财务管理建立一个结构合理的内部控制系统。详细记录，以确保及时、全面地审查应收账款和有关账户，以反映其财务状况，并对有价值的基本资料进行财务管理，同时对整个部门进行内部审计，以改进财务管理。进行有效的监督，确保从全面财务管理到实际工作质量的良好财务管理。有效满足财务管理的实际需要，完善财务管理系统足够的执行力，建立财务管理系统的实施方法。负责财务管理的工作人员应加强对应收账款的授权和批准，具体说明应收账款的确切时间和实际数额，并确保对应收账款的管理高度精确，财务资料准确无误。在这种情况下，做假者将被有效减少甚至消除。此外，必须有效收取应收账款，以增加资金的流动性，并大大增加使用这些资金的收益，必须有效处理收回未清应收账款的问题，提高有效的回收能力，并就有效进行预防财务风险的相关研究。
（四）加强资金预算管理
在进行财务管理的过程中，必须努力提升对财务的预算管理工作，并为预算管理建立一整套比较完善的规章制度，以保证在实际工作中财务控制的有效运行。如果在工作中出现资金预算出现细微的偏差现象，则可在稍后阶段进行一定程度的预先控制，便于有效分配可用资金数额，并有效减少
资金周转过程中的风险。必须加强预算常规化的管理工作，并有效地确保预算管理的正常运作。认真分析实际工作中存在的问题，并且利用相关的技术手段及时予以解决，从而促进相关目标的实现。此外，必须加强总体预算管理。有必要提高有关人员对财务管理的责任感，并为预算执行和预算控制建立一个结构完善的问责制度，为了有效地确保预算执行符合相关的时间表要求，努力加强预算执行的影响力度。必须建立一个针对资金流量的规划系统，确保能够严格控制预算，提升预算管理工作的监管能力，加强资金的安全性。
（五）加强风险评估与防范
必须加强基层医疗机构内部财务管制制度，预防财务风险，并对财务过程的每一阶段进行管理。内部控制制度的建立必须与财务和预算管理结合起来。进行全面预算管理工作，重点是在财务管理过程中详细监测财务的动态过程。内部财务控制系统旨在使财务管理过程各个阶段的管理标准化，重点是防止和控制财务风险，并强调在财务管理过程中的职能。目前，许多基层医疗机构在其主要经济活动的决策过程中都存在着不科学现象，使财务人员无法有效参与机构的整个经济活动，这意味着财务管理职能不能充分发挥。另一方面，加强基层医疗机构内部财务控制系统的工作是从机构的整
体性出发，通过对整个经济活动的监督和管理，整合机构各阶段的财务管理得到加强。
（六）注重专业化考核，定期开展再教育
考核是提高财务管理人员的专业能力和技术水平的重要手段。建立一个专业人员职位分配制度，重点是选调专业人员参与财务管理工作，充分发挥专业人员的长处。不断加强财务管理团队的组建，提高工作人员的财务管理专业水平。要确立正确的财务管理规划，创设有利的财务管理条件，不定期进行考核机制。在考核财务管理过程中，必须在考绩结果和专业评价结果之间建立有效的平衡，并确保日常财务管理的专业化。在逐渐提高财务管理专业水平的同时，应根据财务管理需要，提供定期的职业培训，并改善财务管理人员专业体系结构，使他们能够更好地为基层医疗事业服务，并履行财务管理职责。
浅谈基层医疗卫生机构财务内控存在的问题及对策
基层医疗卫生机构内部控制问题与对策
［摘要］随着经济体制的发展，医疗卫生机构备受社会各界关注。从当前来看，我国的基层医疗卫生机构仍存在很多问题，已严重影响到卫生事业的发展。要想有效解决这些问题，必须从内部控制方面着手。文章分析了基层医疗卫生机构内部控制的重要性，探讨了内部控制存在的问题和对策，以供参考。
［关键词］基层医疗卫生机构;内部控制;问题;对策
随着会计制度的改革和完善，内部控制在各行业经营、管理中的作用越来越凸显，资金的安全性、财务报告的有效性，都通过内部控制的实施来保证。由于我国的基层医疗卫生机构起步晚，内控机制尚未完善，不但无法保证相关信息的准确性，也无法监管资金的使用，造成不必要的浪费。如何发挥内部控制的作用，提升服务管理水平，成为基层医疗机构相关人员的研究重点。
1 基层医疗卫生机构内部控制的重要性
第一，防范财务风险。对于单位而言，制定科学、完善的内控机制，并将其贯彻落实到各个环节，能够减少管理漏洞，提高工作效率。现阶段，基层医疗卫生机构的内控机制不够完善，即便有的机构制定了内控制度，也没有有效执行，严重影响着财务信息的有效性，增加资金浪费［1］。因此，必须加强内部控制，健全内控制度，只有这样才能规范工作流程，促进医疗卫生机构健康发展。第二，加强支出管理。在基层医疗卫生机构的管理过程中，支出管理是一项重要内容，建立规范化的内控制度，明确相关的标准和要求，有助于精准测算各
项费用。举例医疗耗材的测算，根据医疗耗材占化验总收入的比例，制定相应的费用标准，实现控制医疗成本，减少资金浪费的目标。第三，提高经济效益。基层医疗卫生机构是差额拨款单位，除国家财政对员工工资、基本建设等方面拨款外，其他支出均经过自身经营弥补。这种情况下，基层医疗机构要想获得更高的效益，就必须重视内控管理，提升管理水平，减少经济效益的流失。内控管理和经济效益密不可分，旨在保证资源的完整性，提高财务信息的可靠性，协调经济行为。同时，以内部控制为中心，有效控制各项经济活动，形成一套完整的控制流程。
2 基层医疗卫生机构内部控制存在的问题
2.1 内控人员业务素质低
基层医疗卫生机构的内部控制工作复杂，包括财务控制、物资控制、采购控制等，需要各部门的员工相互制约和配合，才能保证各项工作的顺利开展。若某位员工不够了解内控程序，或理解偏差，就会影响信息的准确性。现阶段，很多机构的财务人员、后勤人员都不是通过正规渠道招聘的，加之其缺乏系统的培训，业务素质相对较低，无法满足内部控制的要求，不利于各项工作的开展。对此，必须采用针对、有效的措施，提高内控人员的业务素质［2］。
2.2 内部控制制度不完善
当前，仍有部分基层医疗机构沿用以往的管理理念和模式，仅重视行政指挥，忽视内部控制，一旦工作中遇到内控问题，就会用各种理由搪塞，降低工作质量。即便有的机构制定了内控制度，也不符合
实际情况，或流于形式，增加工作难度。究其原因，主要和缺乏内控意识、员工素质低相关。
2.3 缺乏对风险的控制
基层医疗卫生机构的职责是，所在地的基本医疗、公共卫生，随着国家对卫生事业的重视，国家不断投入着对它们的财政投入。对于资金的使用，也没有进行相关的论证和预算，在基本建设、大额采购、设备购置等方面，过于盲目和随意，缺乏完善的预算方案。对于办公设施、医用耗材等，也缺乏计划性的采购，造成严重浪费。
3 完善基层医疗卫生机构内部控制的对策
3.1 加强对内控人员的培训
基层医疗卫生机构的报账人员，大多由医护人员兼任，缺乏财务知识。但是，由于他们担任着整理财务资料、凭证的重任，稍有不慎就会影响相关信息的准确性和完整性［3］。对此，需要加强对报账人员的教育培训。同时，重视内控人员的诚信教育，以此提升财务信息的真实性，确保各项工作顺利进行。
3.2 健全内控制度，保证资金安全
第一，加强对货币资金的控制。制定完善的货币资金管控体系，按要求将每天的业务收入存入银行，禁止坐收坐支。对于各项费用的报销，遵循三加一签字的原则。招待费、差旅费等费用，用公务卡结算。超过 1000 元的费用，用电汇、转账的方式结算，每月和银行账目核对一次，保证资金安全。第二，加强对资产的控制。对于固定资产，实施定期盘点。完整填写资产卡，列明存放地点、使用人。对于
资产的报废，则实行审批制度，得到各级领导批准后，才能处理。对于批量报废的资产，定期安排财会人员监督，防止徇私舞弊［4］。第三，完善内控制度。由于基层医疗卫生机构的特征不同，因此在开展内部控制工作时，需要基于自身特征制定内控制度，便于规范内控流程，逐渐提高医疗机构的工作质量。明确奖罚措施，公正、公平的分配各项福利，为基层医疗机构营造良好的工作氛围，全力塑造和谐的工作关系，提高整体效率。
3.3 完善内部监督，有效控制风险
由于部分基层医疗机构缺乏财务人员，没有条件构建审计机构，为了完善内部监督，可从以下几点开展审计工作:聘请专业机构审计;以卫生局为主，抽调具备专业财会知识的财务人员，组建内部审计团队。每年于规定时间内，全面审计各医疗机构，控制财务风险的发生。一般情况下，内部审计包括:一是预算、决算的执行情况;二是基本公共、重大公共等费用的审计;三是重大经济活动的执行情况;四是政府采购的执行情况。通过开展内部审计工作，全面监管内控过程，及时发现问题并整改，进一步防范风险［5－6］。
3.4 完善财务预算制度
将全面预算纳入年度考核中，于每年年末根据自身情况，编制下年度的预算方案。日常工作中，应定期比较各科室的支出、预算执行情况，提高预算的执行效力。分析得知，基层医疗卫生机构的收入包括上级补助、医疗收入、财政补助等，无须将财政、上级补助纳入日常的经费开支预算中，也不能用于绩效工资、员工福利的预算。对于
大型项目的修建，除要有年初预算外，还要对工程的可行性、预决算、验收单进行分析。对于卫生材料、耗材等，根据自身收入、年度消耗，编制年初预算规划，便于控制医疗支出，提高资金利用率。
4 结论
综上所述，基层医疗卫生机构内控制度的完善和改革，是国家进行医疗改革，提升管理水平的重要举措。本文分析得知，我国基层医疗机构在开展内部控制工作中，普遍存在员工业务素质低、内控制度不完善、缺乏风险控制等问题，可从加强教育培训、健全内控制度、完善内部监督和财务预算制度等方面着手，提升内控管理质量，推动基层医疗卫生机构健康发展。
参考文献:
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国经贸，2018，41(16):194－195.
作者:周萍 单位:宁波市鄞州区白鹤街道社区卫生服务中心
浅谈基层医疗卫生机构财务内控存在的问题及对策
浅谈基层医疗卫生机构卫生应急演练存在的主要问题与对策
1.华宁县疾病预防控制中心；2.华宁县宁州卫生院
云南华宁
652899 摘要：结合县、乡两级医疗卫生机构卫生应急演练工作实践，反映了基层医疗卫生机构在突发公共卫生事件应急演练中存在的问题并进行分析，提出了今后的工作对策。
关键词：卫生；应急；演练；对策
开展卫生应急演练是检验、评价保持和提高应急工作能力重要手段，定期或不定期地组织开展对各病种卫生专题的应急演练，能够检验卫生应急预案的完善程度，熟悉卫生应急程序，锻炼卫生应急队伍，及时发现卫生应急过程中存在的问题，对进一步完善和提高应对各种突发公共卫生事件的组织指挥能力、快速反应能力和协调处置能力起到至关重要的作用[1]。近年来，各级各部门加大了卫生应急工作的力度，县级卫生部门每年都以下达“目标责任书”的形式将卫生应急演练工作纳入对县内疾病控制、医疗、保健、卫生监督单位的工作目标考核内容。笔者通过三年来参加县、乡医疗卫生机构卫生应急演练的实践，对基层卫生应急演练工作进行总结分析，认为基层演练主要存在以下几方面的问题：
一、存在的主要问题 （一）组织管理不到位
1.演练的目的意义不清晰，为了完成演练任务而演练：如除演练策划和组织人员外，让参演人员事前知情，个别单位人员甚至到演练地点守候参演，演练失去了应急的意义。
2.涉及的县级单位、村委会、村卫生所未积极参与，未有效落实相应的职责：如县疾控中心接报后不联动，仅做了记录而未到演练现场查看，未对演练单
位给予业务指导，未向主管局及市疾控中心报告疫情，事发地村卫生室亦未向村（居）委会报告，知情的村（居）委会亦未采取控制措施。
3.卫生应急工作队伍日常管理松散，卫生应急培训对象局限性，形式单一：如未明确各级卫生单位在卫生应急演练中的职责，培训对象仅仅是卫生人员，未针对村居（委）会、学校、厂矿等单位的领导干部进行培训。采用的演练形式除全面演练外未举办研讨会、训练、桌面演练、功能演练等演练形式做为补充。
（二）准备工作不到位
1.演练主题无针对性：未根据当地疾病谱和年度传染病疫情分析、食药监、气象等部门发布的食品安全、重大自然灾害预警以及其它尽可能收集到的突发公共卫生事件信息科学确定演练主题。
2.未制定科学实用的演练方案（计划）：卫生应急演练的方案，应包括演练的目的、组织指挥体系、参加的部门（科室）、时间、地点、演练程序、点评程序、总结通报、注意事项等方面的内容。方案初步制订后要邀请相关专家进行审定，看方案是否有缺陷，通过演练能否达到预期目的，并组织部分专业人员进行桌面演练，逐步补充、修改、完善后再进行现场模拟演练[2]。
3.模拟现场未贴近实战：如无病例家庭成员，无病死动物调查的场景。
（三）动作不到位 1.演练中未到达演练方案确定的实际位置。
2.操作不到位。
包括体格检查、无菌技术等各项操作：（1）现场消毒：如未先估算场所面积、检查消杀药品效期、消毒液未配制、消杀顺序不合理、仪器设备使用不规范、未监测消杀效果。（2）穿脱个人防护：如流程、废弃物和个人用品的处理及清洗消毒未严格按要求操作。（3）流行病学调查：所用表格、流调的对象、程序、内容是不符合要求，对传染源以及密切接触者的调查处理不全面，疫点疫区的划定不准确，未对病人治疗提出建议等。（4）样品采集：采集样品所用仪器设备不齐全，对传染病人及有毒物品等标本采集不符合程序，样品的储存运输不合格。
（5）健康教育和心理干预：健康教育人员所携带的宣传品内容与演练的病种不相符和
教育干预人员的工作不娴熟。（6）现场提问：演练组织人员对应急人员进行提问少或不提问，未达到进一步检验其对现场处置程序、专业知识掌握熟练程度的目的。
3.报告不全面：仅有初次报告、无进程报告和结案报告，报告的要素不全面；缺少事件波及的范围、严重程度、伤亡情况等要素。
4.各项记录：接报记录、人员调度记录、各项处置的时间记录不全面。
（四）考评不到位
1.单位对考评不重视，未充分发挥技术骨干指导作用：对演练现场各个重要环节把关不严，未全程跟踪记录和考评。
2.未制作考评表，对各项操作、技术进行考核评分。
3.未能很好的结合平时的工作要求开展考评：如三基训练、控感、医疗废物处置。
4.无演练总结或总结不全面，未及时、认真查找演练过程中存在的问题和不足。
（五）保障不到位
1.经费保障：演练预算，衣、食、住、行等。
2.物资保障：主要是应急物资、标识标牌、基本生活用品、统一的卫生应急着装等。
3.人员保障：维持单位运转，参加应急的一线人员、二线人员的安排调度等。
二、原因分析
（一）卫生应急工作组织机构不建全。县级两级卫生应急工作管理人员多为兼职，为了完成演练任务临时抽调人员和安排工作。
（二）卫生应急演练无经费保障。县级两级医疗卫生机构没有卫生应急专项经费和办公费的保障。
（三）卫生应急演练工作体制、机制不健全。未细化演练目标任务，未建立培训、考评、奖惩等工作制度。
（四）基层卫生机构领导和职工对卫生应急演练不重视。县级卫生人员对演练的目的认识不到位，为了完成任务而演练，应付过关。乡镇卫生人员认为卫生应急是县级卫生业务部门的事，依赖思想严重。
三、对策和建议 （一）加强领导，强化组织机构建设。
1.成立卫生应急工作机构：以县为单位在卫生局成立卫生应急办公室，落实 1～2 名人员编制，有专人负责卫生应急演练工作，配备专门的办公场所和办公设备。
2.建立卫生应急演练组织体系：按附图示基本框架建立健全组织体系，并据演练规模大小，难易程度对演练的组机构与职责进行合理调整，在确保相应职责能够得到有效落实的前提下，适当缩减或增加组织机构[3]。
附图
卫生应急演练组织体系框架
（二）加大经费投入，合理使用。
由各级地方财政将卫生应急演练经费纳入财政预算，卫生行政部门统筹安排，并负责审计，重点用于卫生应急演练培训及必需设备、物资的配备，各单位要按规定的项目使用，不得截留挪用。
（三）建立卫生应急演练工作机制
1.统一制定目标任务：由县卫生局应急办、县政府分别向各卫生单位、县级相关部门统一下达卫生应急演练目标任务。由县卫生局制定区域内演练工作计划，并组织县级演练。要明确工作联系人，划清职责，落实责任，督促各单位落实各项目标任务，并保证演练在区域内上下级联动和同级单位部门的互动。由各乡镇医疗卫生单位与乡镇政府协调联系下达本乡镇的演练目标任务，并组织完成本级演练。
2.建立应急演练考评机制：从演练前准备、演练现场、演练评估三个方面建立健全考评制度和方法。实行由上一级卫生应急演练考评机构对下一级业务部门演练工作进行考评的逐级考评模式，确保演练工作质量逐年提高。
3.开展多种类型的演练：平时演练以研讨会、训练、桌面演练、功能演练等演练形式为主，年度考评时则采取全面演练的形式。
4.实现演练与日常工作的紧密结合：日常工作的要求是什么，演练考评就以什么作为评判标准；日常工作谁是业务骨干，就请谁做考官；演练涉及那些单位和人员，参训对象就是那些单位和人员。
5.建立卫生应急演练奖惩制度：分单位、科室、个人三个类别制定演练奖惩制度。针对及单位、科室的内容主要是演练的总体目标达到情况、有无重大失误、是否服从安排和调遣。针对个人的主要的内容是演练培训的效果、演练的各个环节的操作。
（四）加强演练队伍建设
1.探索演练培训基地建设，以县为单位建立专门的演练培训基地，配备必要的设施、设备，用于开展卫生应急演练各项技术的短期培训，达到资源共享、演练方便和快捷的目的。
2.加强卫生应急知识培训，各卫生单位要立足于实战，不断强化技能训练，重点突出现场操作，要重视培训前和培训后的考查对比。
参考文献：
[1]尚积伟，吴群红.国外重大应急演练案例解析及对中国的启示[J].中国卫生事业管理杂志，2009，247（1）63～65. [2]李明富，陈会欣.浅谈基层疾控机构开展突发公共卫生事件卫生应急演练的做法与体会[J].中国健康月刊杂志，2011，30（4）. [3]陈国华，王新华.我国应急演练现状问题及其发展对策研究[C].中国职业安全健康协会 2011 年学术年会论文集，2011，49～54. 作者简介：
1.何海菠（1975-），男，云南华宁人，本科学历，主管医师，研究方向，传染病预防和控制。
2.普惠芳（1973-），女，云南华宁人，大专学历.全科主治医师。
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